Por medio del presente artículo se busca informar al lector
sobre el futuro del proceso de reportes de auditoría (Audit Reporting), donde
el IAASB de la International Federation of Accountants (IFAC), analiza los
puntos de vista de los usuarios clave de los estados financieros auditados, con
el fin de conocer los beneficios del proceso de reportes de auditoría;
asimismo, en este trabajo se analizan los asuntos identificados más relevantes
a los que se enfrenta el proceso de reportes de auditoría y se exploran los
posibles cambios en este.
La calidad en la auditoría es, en esencia, un concepto
complejo y multifacético; esto es, porque se ve afectada por varios factores
directos e indirectos. Las diversas percepciones de la calidad de la auditoría varían entre las partes interesadas
(usuarios de los estados financieros) dependiendo de su nivel de
involucramiento en dichas auditorías y el “lente” bajo el cual estas partes interesadas
evalúan la calidad de la auditoría. En consecuencia, el entendimiento de la
perspectiva de cada parte y cómo las acciones de cada una pueden repercutir en
las otras partes, sobre la percepción de la calidad en la auditoría, es crítico
en los esfuerzos para mejorar la calidad en la auditoría. La búsqueda de
mejoras continuas en la calidad de la auditoría es uno de los objetivos por los
cuales se exploran los cambios en el proceso de reportes de auditoría.
Se identifica los siguientes asuntos primordiales
relacionados con la relevancia y utilidad de los reportes de auditoría:
·Existe un
reconocimiento sobre el valor que brinda la auditoría de estados financieros y
sus reportes, sin embargo, el contenido del reporte del auditor no es visto tan
útil o informativo como pudiera llegar a ser.
·Los usuarios buscan obtener información más relevante acerca de la entidad y del proceso de auditoría, para asistirlos en evaluar las condiciones financieras de las entidades y la calidad de la auditoría.
·Algunos usuarios consideran que el dictamen del auditor puede ser mejorado cambiando la estructura y redacción del mismo.
·Los usuarios buscan obtener información más relevante acerca de la entidad y del proceso de auditoría, para asistirlos en evaluar las condiciones financieras de las entidades y la calidad de la auditoría.
·Algunos usuarios consideran que el dictamen del auditor puede ser mejorado cambiando la estructura y redacción del mismo.
Conforme a esos asuntos se analizan los conceptos “brecha de expectativas” y “brecha de información”, los cuales explican las diferencias entre lo que el usuario requiere o espera y lo que el proceso de reportes financieros concretamente les brinda.
MODELO DE REPORTES DE GOBIERNO CORPORATIVO
Hoy existe una diversidad de modelos de interacción entre
los encargados del Gobierno
corporativo y los auditores, dependiendo de cada
jurisdicción. Se ha sugerido, por algunos usuarios, la necesidad de que las
comunicaciones entre los auditores y los encargados del gobierno corporativo
sean públicamente difundidas a los usuarios de los estados financieros, con la
finalidad de reducir la brecha de información que hay. Asimismo, las posibles
mejoras al rol que tienen los encargados del gobierno corporativo, pudieran
tenerse mediante: 1) la emisión de reportes por parte de estos a los
accionistas u otras partes interesadas y 2) la emisión de informes con mayor
detalle por parte del auditor sobre los informes emitidos por los encargados
del gobierno corporativo.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO U OTROS SERVICIOS PARA OTRA
INFORMACIÓN O PARA OTROS ASUNTOS, NO INCLUIDOS EN EL ALCANCE DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS
Algunos usuarios consideran que las brechas de
expectativas e información persistirán hasta que se requiera al auditor el
involucramiento en algunos asuntos que, hoy no forman parte del alcance de una
auditoría de estados financieros, tales como: acuerdos de Gobierno Corporativo,
modelo de negocios —incluyendo sustentabilidad— administración de riesgo en
toda la entidad, indicadores clave de desempeño, etcétera.
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IMPLICACIONES DE LOS CAMBIOS Y RETOS POTENCIALES DE
IMPLEMENTACIÓN
El IAASB continúa en su búsqueda de identificar los puntos de vista de los
usuarios acerca de los posibles efectos e implicaciones de las opciones para
los cambios analizados anteriormente; asimismo, es de interés particular
conocer cuál será su influencia en la brecha de información y los costos
relacionados, y conocer si hubiera algún efecto positivo o negativo en relación
con los siguientes asuntos:
·Los roles, responsabilidades y obligaciones correspondientes a la administración, el gobierno corporativo, auditores y usuarios en relación con el proceso de información financiera.
·Los roles, responsabilidades y obligaciones correspondientes a la administración, el gobierno corporativo, auditores y usuarios en relación con el proceso de información financiera.
·La actitud de estas partes al llevar a cabo dichos roles
o sus responsabilidades, así como sus interacciones con cada una de las otras
partes.
·La habilidad de los usuarios para entender el proceso de
reportes corporativos.
Es importante que la profesión contable, esté cada vez
más involucrada y atenta a los posibles cambios que se originen de las
consultas realizadas a nivel internacional y analizar las tendencias del
proceso de reportes de auditoría en el mundo, debido al proceso de adopción de
las Normas Internacionales de Auditoría para las auditorías que se inicien
a partir del 1 de enero
de 2012.
De la misma manera es importante considerar en estas
discusiones y análisis, los puntos de vista particulares de los usuarios clave
de los estados financieros auditados: instituciones financieras, grupos de
inversión, entidades reguladoras, entidades fiscalizadoras, entre otras.
Por último, los posibles cambios en el proceso de reportes de auditoría, nos permiten analizar e interpretar el futuro del trabajo de auditoría de estados financieros y sus reportes a mediano plazo y, a su vez, estar conscientes de lo que busca el usuario clave de los estados financieros dictaminados al analizar o consultar el dictamen del auditor.
Fracmentos del Texto
contaduriapublica.org
Rodrigo Sotomayor González
Socio Director de Auditoría de Sotomayor Elías, S.C.
Socio Director de Auditoría de Sotomayor Elías, S.C.
