La Norma 1312
sobre evaluaciones externas de calidad establece que los departamentos de
auditoría interna: Deben realizarse evaluaciones externas al
menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado e
independiente, proveniente de fuera de la organización. El director ejecutivo
de auditoría debe tratar con el Consejo:
·La
necesidad de evaluaciones externas más frecuentes, y
·Las
cualificaciones e independencia del revisor o equipo de revisión externo, incluyendo
cualquier conflicto de intereses potencial.
Interpretación: Un
revisor o equipo de revisión cualificado consiste en individuos
competentes en la práctica profesional de la auditoría interna y del proceso de
evaluación externa. La evaluación de la competencia del revisor o equipo de
revisión es un juicio que considera la experiencia profesional en auditoría
interna y las credenciales profesionales de los individuos seleccionados para
realizar la revisión. La evaluación de las cualificaciones también tiene en
cuenta el tamaño y complejidad de las organizaciones con las que los revisores
hayan estado asociados en relación con la organización para la cual se está
evaluando su actividad de auditoría interna, así como la necesidad de
conocimientos técnicos, sobre un sector económico o área e
particular.
Para hacer una selección apropiada debemos responder las siguientes interrogantes:
Para hacer una selección apropiada debemos responder las siguientes interrogantes:
¿Quiénes no
deben realizar revisiones de calidad?
Muchas empresas
toman como primera opción para realizar sus revisiones de calidad a sus
auditores externo o a firmas de consultoría relacionadas con la organización,
lo cual podría generar un conflicto de interés, debido a que el Consejo para la
Práctica 1312-1: Evaluaciones Externas, expresa claramente que:
Las personas que
realizan la evaluación externa se encontrarán libres de obligaciones o
intereses respecto de la organización cuya actividad de auditoría interna está
siendo sujeta a una evaluación externa, o de su personal. El DEA, en consulta
con el consejo de administración, tendrá en cuenta los siguientes aspectos
referidos a la independencia cuando seleccione al revisor o equipo de revisión
externo cualificado e independiente:
Cualquier
conflicto de intereses real o aparente de las firmas que proporcionan:
-La auditoría
externa de los estados contables.
-Servicios de
consultoría significativos en las
áreas de gobierno, gestión de riesgos, información financiera, control interno
y otras áreas relacionadas.
-Asistencia a la
actividad de auditoría interna. La significatividad
y cantidad de trabajo desempeñado por el proveedor de servicios profesionales
debe tenerse en cuenta en la deliberación.
¿Qué características debe tener un revisor adecuado?
Solicite un
perfil de cada una de las personas que formaran el equipo de revisión y
asegúrese que los mismos posean las siguientes características:
Integridad: Requiere
que los revisores sean honestos y francos dentro de los límites de la
confidencialidad.
Objetividad: Es
un estado mental y una cualidad que da valor a los servicios de los revisores.
Competencia: Ser
auditor interno profesional certificado, que posea conocimientos actualizados y
profundos de las Normas. Exija que todos los miembros del equipo de revisión
sean CIA’s.
Experiencia: Cada
miembro debe tener al menos tres años de experiencia reciente en el ejercicio
de auditoría interna.
Actualización: Todo
el equipo debe encontrarse bien familiarizado con las mejores prácticas de la
profesión.
Por Nahunfrett- en su publicación ¿Cómo
seleccionar un revisor externo independiente?