1. ¿Si una persona
natural no está obligada a declarar, lo puede hacer de forma voluntaria?
A
partir de la aprobación de la ley 1607 de 2012, el Estatuto Tributario en su
artículo 6 indica que si la persona natural es residente en el país y no está
obligada a presentar declaración de renta, puede presentarla voluntariamente y
dicha declaración produce efectos legales.
2. ¿Si una persona
natural cumple con alguno de los requisitos que le obligan a presentar la
declaración del impuesto sobre la renta y complementario, ¿qué
responsabilidades adquiere?
Inscribirse
en el RUT y/o actualizarlo, presentar su declaración y pagar (si hay lugar a
ello), en la forma y en los plazos estipulados por Gobierno Nacional.
3. ¿Cuáles son las
categorías en que se clasifican las personas naturales, para determinar su
impuesto de renta y complementarios?
En
Empleados, Trabajadores por cuenta propia y Otros.
4. ¿Cuáles son los
sistemas de determinación del impuesto de renta y complementarios dispuestos
para las personas naturales?
·
Sistema ordinario de determinación de
renta y complementarios, comprendido en el libro primero del Estatuto
Tributario, el cual incluye entre otros, la determinación de la renta por el
sistema de la renta presuntiva.
·
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
(IMAN) para empleados, comprendido en los artículos 331 a 333 del Estatuto
Tributario.
·
Impuesto Simple Alternativo para
Empleados (IMAS para empleados), señalado en los articulos 334 y 335 del
Estatuto Tributario.
·
Impuesto Simple Alternativo para
Trabajadores por Cuenta Propia (IMAS para trabajadores por cuenta propia),
establecido en los artículos 336 a 341 del Estatuto Tributario.
5. ¿De acuerdo con
los sistemas de determinación de renta que se realice, ¿qué formularios se
pueden utilizar?
Según
el sistema que deba y/o pueda aplicar cada declarante, se encuentran
disponibles los siguientes formularios:
·
El formulario 110, aplicable a
contribuyentes personas naturales que están obligados a llevar contabilidad, y
se encuentran clasificados en las categorías de Trabajadores por Cuenta Propia
y Otros.
·
El formulario 210, si la persona
natural se encuentra catalogado en la categoría de Empelados, sea la persona
obligada o no a llevar contabilidad. En este formulario se encuentran las
casillas necesarias para determinar el impuesto sobre la renta tanto por el
sistema ordinario, como por el IMAN.
·
El formulario 230, el cual pueden
utilizar las personas catalogados en la categoría de empleados que deseen y
puedan determinar su impuesto sobre la renta por el IMAS.
·
El formulario 240, aplicable a
aquellos trabajadores por cuenta propia que deseen y puedan declarar su
impuesto de renta por el IMAS.
6. ¿Sobre qué
bases gravables se determinar el impuesto de renta en cada uno de los
diferentes sistemas que existen?
·
Para determinar su impuesto de renta
por el sistema ordinario, la base gravable es la renta líquida gravable. Su
determinación depende de la categoría en la cual se encuentre clasificado, ya
que por ejemplo algunas deducciones sólo son aplicables a los empleados, como
la renta exenta del 25%.
·
La base gravable bajo el sistema
IMAN, aplicable a empleados, es la Renta Gravable Alternativa (RGA) determinada
de acuerdo al art. 332 del E.T.
·
La base gravable bajo el sistema IMAS
aplicable a empleados es la Renta Gravable Alternativa (RGA) determinada de
acuerdo al art.332 del E.T.
·
La base gravable bajo el sistema IMAS
para trabajadores por cuenta propia, es la Renta Gravable Alternativa (RGA)
determinada de acuerdo al art.339 del E.T.
7. ¿Si soy
empleado, y mi impuesto de renta y complementarios calculado por el sistema
ordinario es mayor al impuesto de renta calculado por el sistema IMAN, ¿cuál
debo pagar?
Las
personas naturales catalogados como empleados deben pagar el impuesto que
resulte mayor entre el determinado por el sistema ordinario y el IMAN. En este
caso, deberá pagar el impuesto de renta calculado por el sistema ordinario.
8. ¿Si
soy empleado, y mi impuesto de renta y complementarios calculado por el sistema
ordinario es menor al impuesto de renta calculado por el sistema IMAN, ¿cuál
debo pagar?
Debe
declarar el impuesto que sea mayor. Para este caso el impuesto de renta
calculado por el sistema IMAN.
Sí,
únicamente para las personas naturales clasificadas en la categoría de
empleados.
No.
En el caso de las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados
la liquidación del impuesto bajo el sistema IMAS es opcional, únicamente para
aquellas personas que cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de
acuerdo al art.332 del E.T., sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000 para el año
2013).
11.
¿Para los trabajadores por cuenta propia, el cálculo del impuesto de renta por
el sistema IMAS es obligatorio?
No.
Para las personas naturales clasificadas en la categoría de trabajadores por
cuenta propia, el sistema IMAS es opcional, siempre y cuando su Renta Gravable
Alternativa (RGA) calculada de acuerdo al artículo 339 del ET sea
inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el año 2013) y su patrimonio
líquido gravable del año anterior, sea inferior a 12.000 UVT ($312.588.000 para
el año 2012).
12. ¿Si soy un
empleado o un trabajador por cuenta propia que puede aplicar el sistema IMAS, y
el impuesto de renta calculado por el sistema ordinario es inferior al
calculado por el renta IMAS, ¿ cúal impuesto debo declarar y pagar?
Usted
puede declarar y pagar su impuesto de conformidad con los valores determinados
por el sistema IMAS.
13. ¿Qué
ventajas tienen declarar y pagar el impuesto de renta calculado bajo el sistema
del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)?
Su
declaración de renta queda en firme en seis (6) meses contados a partir del
momento de la presentación, siempre que la declaración haya sido presentada en
forma oportuna, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el
Gobierno Nacional y que la Administración no tenga prueba sumaria sobre la
ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa
en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos
catastróficos y perdidas por calamidades u otros.
14.
¿Si puedo declarar mi impuesto de renta y complementario por el sistema de
determinación IMAS, por cumplir las condiciones para empleados o trabajadores
por cuenta propia, ¿estoy obligado a presentar la declaración del impuesto de
renta sobre la renta establecida en el régimen ordinario?
No.
No está obligado.
Para
saber si pertenezco a la categoría de empleado debo evaluar si cumplo todas las
condiciones de alguno de los siguientes conjuntos:
Se
considera que un servicio personal (diferente al que se desarrolla por concepto
de una relación laboral o legal y reglamentaria) es prestado a cuenta y riesgo
propio si cumple con la totalidad de las siguientes condiciones:
·
a). Quien presta el servicio, asume
las perdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio.
·
b). Quien presta el servicio, asume
la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del
servicio.
·
c). Los ingresos por concepto de esta
prestación de servicios, provienen de más de un contratante o pagador,
simultáneamente al menos durante un mes del período gravable.
·
d). El prestador de servicios tiene
la necesidad de incurrir en costos y gastos fijos mayores o iguales al 25% del
total de los ingresos que recibe por la prestación de este servicio. Los
costos y gastos fijos deben estar relacionados en general con el servicio, es
decir no deben estar relacionados directamente con algún contrato específico.
Se
considera que una actividad se desarrolla a cuenta y riesgo propio si cumple
con la totalidad de las siguientes condiciones:
·
a). Quien desarrolla la actividad,
asume las perdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio.
·
c). El desarrollador de la actividad
económica tiene la necesidad de incurrir en costos y gastos fijos mayores o
iguales al 25% del total de los ingresos que recibe por el desarrollo de esta
actividad económica. Los costos y gastos fijos deben estar relacionados en
general con el servicio, es decir no deben estar relacionados directamente con
algún contrato específico.
18. ¿Si estoy
clasificado en la categoría de Empleado, ¿qué métodos de determinación de renta
puedo o debo utilizar?
Si
soy empleado obligatoriamente debo calcular el impuesto de renta y
complementario por el sistema IMAN y por el sistema Ordinario, con el fin de
poder compararlos. Recuerde que se debe pagar y declarar el impuesto que
resulte mayor, después de haber realizado la comparación.
No
obstante, aquellos empleados que puedan hacer uso del sistema IMAS para
empleados (siempre y cuando su Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de
acuerdo al art.332 del ET sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000 para el año
2013)) no deberá aplicar los dos sistemas anteriores, y podrán declarar y pagar
su impuesto sobre la renta y complementarios bajo el sistema IMAS.
19. ¿Cómo sé si
pertenezco a la categoría de trabajador por cuenta propia?Pertenece
a la categoría de trabajador por cuenta propia, la persona natural cuyos
ingresos provienen en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento
(80%) de la realización de una de las actividades económicas del art.340 del
E.T.
·
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento.
·
Agropecuario, silvicultura y pesca.
·
Comercio al por menor.
·
Comercio al por menor.
·
Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos.
·
Construcción.
·
Electricidad, gas y vapor.
·
Fabricación de sustancias químicas.
·
Industria de la madera, corcho y
papel.
·
Manufactura alimentos.
·
Manufactura Textiles, prendas de
vestir y cuero.
·
Minería.
·
Servicio de Transporte,
almacenamiento y comunicaciones.
·
Servicios de hoteles, restaurantes y
similares.
·
Servicios Financieros.
20. ¿Qué personas
naturales perteneces a la categoría de OTROS?
Si la persona no se encuentra catalogada en alguna de las categorías anteriores. También a esta categoría los notarios, las sucesiones ilíquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando sus ingresos sean exclusivamente por pensiones), servidores públicos diplomáticos, cónsules o administrativos del ministerio de relaciones exteriores. Adicionalmente las personas naturales clasificadas dentro de la categoría de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos sean superiores a 27.000 UVT ($724.707.000), pertenecerán a esta categoría.
Si la persona no se encuentra catalogada en alguna de las categorías anteriores. También a esta categoría los notarios, las sucesiones ilíquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando sus ingresos sean exclusivamente por pensiones), servidores públicos diplomáticos, cónsules o administrativos del ministerio de relaciones exteriores. Adicionalmente las personas naturales clasificadas dentro de la categoría de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos sean superiores a 27.000 UVT ($724.707.000), pertenecerán a esta categoría.
21. ¿Si quedo
clasificado en la categoría de trabajador por cuenta propia, ¿qué métodos de
determinación de renta puedo o tengo que utilizar?
Si
es trabajador por cuenta propia, está obligado a calcular el impuesto de renta
y complementario por el sistema ordinario.
Sin perjuicio de lo
anterior, voluntariamente puede utilizar el sistema de determinación del
impuesto por el IMAS, siempre y cuando este catalogado como trabajador por
cuenta propia, y su Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de acuerdo al
art.339 del ET sea inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el año
2013) y, adicionalmente, su patrimonio líquido gravable del año 2012 sea
inferior a 12.000 UVT ($312.588.000).
22.
¿Soy una persona clasificada en la categoría de trabajador por cuenta propia, y
al determinar el impuesto sobre la renta por el sistema IMAS, mi Renta
Gravable Alternativa es inferior a la establecida en la tabla del artículo 340
del E.T., ¿qué impuesto debo pagar?
Cuando
la Renta Gravable Alternativa (RGA) sea inferior a los montos mínimos a partir
de los cuales comienza cada rango de la tabla del artículo 340 del E.T., no
habrá impuesto a cargo dado que el valor a aplicar en la fórmula como RGA será el
monto mínimo en UVT previsto para cada actividad (art. 9 Decreto 1070 de 2013).
23.
¿Si como persona natural, no clasifico en la categoría de empleados, ni
en la categoría de trabajadores por cuenta propia, a que categoría pertenezco?
A
la categoría de otros.
24.
¿Si quedo clasificado en la categoría de otros, como persona natural, para
determinar mi impuesto de renta y complementarios, ¿cuál de sistemas de
determinación puedo o debo utilizar?
Si
queda clasificado en la categoría de otros, debe determinar su impuesto de
renta y complementario únicamente por el sistema ordinario.
25.
¿A que período corresponde la declaración de renta y complementarios que se
presenta en los plazos señalados entre agosto y octubre de 2014?
Al
año gravable 2013.
26.
¿Quiénes deben declarar el Impuesto sobre la Renta para personas naturales
correspondiente al año gravable 2013?
Estará
obligado a declarar si usted es persona natural residente en Colombia y, cumple
con cualquiera de los siguientes puntos:
·
a. Obtuvo ingresos brutos (antes de
restarle gastos) en el año 2013 por valor igual o superior a $37.577.000 (1.400
UVT).
·
b. Su patrimonio bruto (antes de
restarle las deudas) a 31 de diciembre de 2013 fue superior a
$120.785.000 (4.500 UVT).
·
c. Durante el año gravable 2013
realizó compras y/o consumos, en efectivo, con tarjetas de crédito, con
préstamos o por cualquier otro medio de pago, de bienes como casas,
apartamentos, lotes, vehículos u otros activos y/o consumos de bienes y/o
servicios por valor superior a $75.155.000 (2.800 UVT).
·
d. Realizó consignaciones en su(s)
cuenta(s) bancaria(s), depósitos o inversiones financieras, (CDT, aceptaciones,
fiducias, etc.) durante el año 2013 superior a $120.785.000 (4.500 UVT).
·
c. Al cierre del año 2013 era
responsable del IVA en el régimen común.
A
continuación se presenta las condiciones para que una persona natural sea
considerada residente para efectos fiscales en Colombia. Algunas condiciones
sólo aplican para personas con Nacionalidad Colombiana.
28.
¿Estoy obligado a declarar impuesto sobre la renta y complementarios, si
durante el año gravable 2013 recibí en mi cuenta bancaria consignaciones y/o
depósitos por cuenta de terceros que superaron los $120.785.000 (4.500 UVT)?
Si
está obligado. Debe tener en cuenta que los topes establecidos para presentar
declaración no exigen que los ingresos sean propios. Ahora bien, al momento de
determinar el impuesto recuerde que debe incluir únicamente los ingresos
suceptibles de incrementar su patrimonio.
29. ¿En
qué casos mi declaración de renta persona natural, debe ir firmada por contador
o revisor fiscal?
El
artículo 596 numeral 6 del Estatuto tributario:
La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año sean superiores a 100.000 UVT.
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en la declaración de renta el nombre completo y número de matrícula del contador público o revisor fiscal que firma la declaración.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año sean superiores a 100.000 UVT.
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en la declaración de renta el nombre completo y número de matrícula del contador público o revisor fiscal que firma la declaración.
30. ¿Puedo
presentar una declaración de Renta persona natural de manera voluntaria?
Las
personas naturales que cumplan con ser residentes en el país, a quienes les
hayan practicado retenciones en la fuente y no estén obligadas a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla.
31.
¿A partir de qué año puedo presentar la declaración de renta voluntaria sin
estar obligado?
Se
puede presentar a partir del año gravable 2013, para que dicha
declaración produzca efectos legales.
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2012/Leyes/Ley_1607_2012_Congreso_de_la_Republica.pdf) y el decreto 2972 artículo 7 literal e)http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2013/Decretos/Decreto_2972_del_20_de_diciembre_de_2013_Plazos.pdf
32. ¿Tengo
que esperar dos años para que mi declaración quede en firme?
La
liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo
Alternativo Simple (IMAS), quedará en firme después de seis meses contados a
partir del momento de la presentación, siempre que sea debidamente presentada
en forma oportuna, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el
Gobierno Nacional y que la Administración no tenga prueba sumaria sobre la
ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa
en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos
catastróficos y pérdidas por calamidades, u otros. Los contribuyentes que opten
por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarán obligados a presentar la
declaración del Impuesto sobre la Renta establecida en el régimen ordinario.
Texto
tomado de la www.dian.gov.co
Ver también el CONCEPTO 885 DIAN 31 de Julio de 2014 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA LAS PERSONAS NATURALES — LEY 1607 DE 2012
Ver también el CONCEPTO 885 DIAN 31 de Julio de 2014 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA LAS PERSONAS NATURALES — LEY 1607 DE 2012
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