Permanencia: Corresponde al proceso que deben adelantar, por una única vez, las Entidades a las que se refieren los parágrafos transitorios 1 y 2 del artículo 19 del Estatuto Tributario.
Actualización: Corresponde al proceso obligatorio posterior. a la calificación o permanencia que deben adelantar de forma anual aquellos contribuyentes de que trata esta sección, que deciden mantenerse dentro del Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la Renta y Complementario.
Mediante este trámite las ESAL que a 31 de diciembre
de 2016 pertenecían al Régimen Tributario Especial en los terminados del
parágrafo transitorio 1 y 2 del artículo 19 del Estatuto Tributario, podrán
solicitar su permanencia en el mismo y de esta forma continuar con los
beneficios tributarios para el año gravable 2018.
Este trámite se debe hacer una única vez y antes del
30 de abril de 2018, años siguientes únicamante actualización.
Paso 1.
Verificar en el Registro Único Tributario RUT
1. Los datos de ubicación de la entidad están
completos y correctos.
2. En la casilla 53 - “Responsabilidades"
registra el código “04 – Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la
Renta y Complementario".
3. En la casilla 70 – “Beneficio" registre el
código “2 - Sin ánimo de lucro".
4. Los datos de la identificación y nombre del
representante legal son correctos.
5. En la casilla 88 “Entidad de vigilancia y
control", se encuentre diligenciada.
6. Que por lo menos una de las actividades económicas
registradas en el RUT esté relacionada a una actividad meritoria definida en el
artículo 359 E.T.
7. Contar con el mecanismo de firma electrónica.
Paso 2.
Documentación requerida para solicitar la permanencia en el Régimen Tributario
Especial
1. Un informe anual de resultados o Informe de gestión
para el Sector Cooperativo que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los
finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos,
así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.
2. Los estados financieros de la entidad.
3. Certificación de requisitos del Representante Legal
o Revisor Fiscal del respectivo año, de que trata el numeral 13 del parágrafo 2
del artículo 364-5 E.T.
4. Copia de la escritura pública, documento privado o
acta de constitución en donde conste que está legalmente constituida.
5. Certificado de existencia y representación legal
expedido por la autoridad competente, en el cual figuren sus administradores,
representantes y miembros del consejo u órgano directivo cuando hubiere lugar a
ello.
6. Copia del acta de la Asamblea General o máximo
órgano de dirección, en la que se autorice al representante legal para que
solicite que la entidad permanezca y/o sea calificada, según sea el caso, como
entidad del Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la Renta.
7. Copia de los estatutos de la entidad donde se
indique lo dispuesto en el numeral 4 del Art. 1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 de
2016, o Acta del máximo órgano en donde se indique lo dispuesto en el numeral 4
del Art. 1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 de 2026, cuando aplique.
8. Certificación del Representante Legal de los
antecedentes de los miembros de la junta directiva, fundadores, representantes
legales o miembros de los órganos de dirección de conformidad con el numeral 3
artículo 364-3 E.T.
9. Acta de Asamblea General o máximo órgano de
dirección que indica el estado de las asignaciones permanentes de los años
gravables anteriores de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.27 del Decreto
1625 de 2026, si hay lugar a ello.
10. Registrar la Memoria Económica cuando supere
ingresos de 160.000 UVT.
Paso 3.
Radicar a través del SIE-RTE la solicitud de permanencia
1. Presentar la información cargada a través de los
prevalidadores: Formato 2530 Información Fundadores, Formato 2531 Información
de Personas que Ejercen
Cargos Gerenciales, Directivos o de Control, Formato
2532 Información Donaciones y Formato 2533 Información Asignaciones Permanentes.
2. Diligenciar el formato 5245.
3. Adjuntar los documentos soportes.
4. Firmar y presentar la solicitud de permanencia.
Paso 4.
Publicación en el sitio web de la entidad
De manera simultánea, las entidades que soliciten
permanecer en el Régimen Tributario Especial deberán publicar en su sitio web,
por el término de diez (10) días calendario, la información y sus anexos
presentados en la solicitud de permanencia a través del SIE-RTE, mencionados en
los pasos 2 y 3.
Paso 5. Dar
respuesta a los comentarios recibidos de la sociedad civil, cuando hay lugar a
ello.
Si la entidad recibió comentarios por parte de la
sociedad civil, esta recibirá dentro de los 3 días siguientes al vencimiento de
recepción de los comentarios, un correo informándole que debe dar respuestas a
los comentarios recibidos, para ello debe:
1. Ingresar a los Servicios Informáticos Electrónicos
de la DIAN con cuenta habilitada y contraseña.
2. Seleccionar el módulo respuestas a comentarios, dar
respuesta a todos los que se presentan, y, o adjuntar soportes, si hay lugar a
ello.
3. Guardar y enviar respuesta a los comentarios.
Paso 6.
Definición de la Solicitud de Permanencia
La Administración Tributaria a más tardar el 31 de
octubre de 2018, mediante acto administrativo determinará la exclusión del
régimen, por lo tanto, si usted no es notificado de esta decisión se entenderá
que permanece en el Régimen Tributario Especial.
Contra el acto que niega la solicitud de permanencia
procede el recurso de reposición en los términos señalados en el Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Una vez en
firme el acto administrativo se procederá la actualización del RUT de oficio
con la responsabilidad 05 y para el año gravable 2018, quedará excluido del
Régimen Tributario Especial.
MEMORIA ECONÓMICA
Las Entidades Sin Ánimo de Lucro pertenecientes al
Régimen Tributario Especial que hayan obtenido ingresos brutos anuales, de
cualquier naturaleza, de carácter fiscal, superiores a 160.000 UVT en al año
inmediatamente anterior; es decir, que para el año 2016 hayan obtenido ingresos
superiores a $4.760.480.000; deberán presentar junto con la solicitud de
permanencia en el Régimen Tributario Especial, una memoria económica sobre su gestión,
por el año gravable 2017, antes del 30 de abril de 2018.
Contenido general de la memoria económica:
1. -Información sobre
la gestión de la entidad.
2.-Información de
las donaciones recibidas en la vigencia fiscal debidamente certificadas.
3. Manifestación del
Representante Legal y el Revisor Fiscal en que haga constar que durante el año
al cual se refiere la declaración, han cumplido con todos los requisitos
exigidos por la ley, como reiteración de la solicitud de las exenciones
solicitadas en la declaración, con la actualización de la información de la
plataforma de transparencia.
4. Esta debe estar
firmada por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y, o el Contador, según
corresponda.
Normas relacionadas
Estatuto Tributario.Artículo 19, parágrafo 2., Artículo 356-1, parágrafo 3. y Artículo 356-3.
Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en materia
tributaria, (Decreto Reglamentario 2150 del 20 de diciembre de 2017) ,Artículo 1.2.1.4.3., parágrafo 1., Artículo 1.2.1.5.1.11., Artículo 1.2.1.5.1.13., Artículo 1.2.1.5.1.15. y Artículo 1.2.1.5.1.16.
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